עד כה, עולים חדשים לא חויבו בישראל במס כלשהו על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל. החל מ־1 בינואר 2026 צפויים לחול שינויים בתחום זה.
לגבי עלייה שתבוצע החל מ־1 בינואר 2026, עולים חדשים יהיו מעתה מחויבים לדווח לרשות המסים בישראל על כלל הכנסותיהם העולמיות, ולא רק על הכנסות שמקורן בישראל.
עם זאת, רק הכנסות שמקורן בישראל ימשיכו להיות חייבות במס בישראל. הכנסות אחרות שמקורן מחוץ לישראל ימשיכו להיות פטורות ממס בישראל במהלך עשר השנים הראשונות ממועד העלייה.
מנקודת מבטה של רשות המסים בישראל, מטרת השינוי היא לחזק את מנגנוני חילופי המידע האוטומטיים בין רשויות המס השונות, ולאפשר לה לוודא את סיווגו הנכון של מקור ההכנסות.
ואכן, הכנסה שנוצרה בישראל, גם אם החייב בתשלום הוא גורם זר, תיחשב כהכנסה חייבת במס בישראל.
לפיכך, ומצד הנישום, תידרש מעתה זהירות יתרה בכל הנוגע לזיהוי מקור ההכנסות.
כך למשל, פעילות מקצועית – בין אם כעצמאי ובין אם כשכיר – המתבצעת מישראל עבור לקוח או מעסיק שמקום מושבו בצרפת, תהיה, ככלל, חייבת במס בישראל, כהכנסה שמקורה בישראל, וזאת בכפוף להוראות האמנה למניעת כפל מס, כמובן.
שינויים חקיקתיים אלה ישפיעו גם על הצהרות ההון בישראל, אשר יכללו מעתה גם נכסים שמקורם מחוץ לישראל, דבר שלא היה קיים עד כה.
יודגש כי מכלול התפתחויות חקיקתיות אלה כרוך בקביעת תושבות מס. לפיכך, עצם העלייה לישראל לא אמורה ליצור חובות מס בינלאומיות מסוג זה, מקום שבו לא ניתן לקבוע תושבות מס בישראל.
בנוסף, ובמטרה לעודד השתקעות ארוכת טווח בישראל, מקודם כיום תזכיר חוק שמטרתו להקל בנטל המס על עולים חדשים בשנות הקליטה הראשונות, שהן לרוב השנים המאתגרות ביותר.
כך, נוסף על ההטבה הקיימת של פטור ממס בישראל על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל, עולים חדשים שיבצעו עלייה במהלך שנת 2026 יוכלו ליהנות גם מפטור ממס על הכנסות “אקטיביות” שמקורן בישראל, עד לתקרה של מיליון שקלים.
במשך שנתיים (2026 ו־2027) הפטור צפוי להיות מלא; לאחר מכן הוא יהפוך להדרגתי, אך יישאר משמעותי גם בשנים שלאחר מכן.
יובהר כי הכנסות העולות על תקרה זו – שאנו כמובן מאחלים לכם – ניתנות לאופטימיזציה, שכן מס הכנסה הוא מס פרוגרסיבי, לאחר הבאה בחשבון של הטבות מס הקשורות למצבו של התא המשפחתי.
עוד יצוין כי הטבת מס נוספת זו, שמטרתה לעודד את הכלכלה הישראלית, תחול אך ורק על הכנסות “אקטיביות”, ותחריג הכנסות פסיביות כגון הכנסות משכירות, מהון, מניירות ערך וכיוצא באלה.
בדומה לכך, ההטבה תחול רק על מי שיעלה לישראל במהלך שנת 2026, בעוד שעליות מאוחרות יותר ייהנו אך ורק ממשטר המס המיטיב הקיים, הכולל פטור ממס בישראל למשך עשר שנים על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל.
לאור האמור, ובהתחשב במנופי המס האטרקטיביים במיוחד לצורך השתקעות בישראל, משרד אביטבול ישמח ללוות אתכם בתכנון, בביצוע ובהגשמת הפרויקט שלכם, שאנו מאחלים לו כבר עתה הצלחה רבה.
NB : This article is given as an indication, consequently each file/case will have to be the subject of a detailed study, in this direction the information contained in this article could not constitute a legal consultation.
13 Av Hubert Germain – Paris 16ᵉ
Tel: + 33 (0)1 78 90 03 73
Fax: + 33 (0)1 77 74 63 99
13 rue Shimon ben Shetah, 9414713, Jérusalem
Tel: + 972 (0)2 595 63 45
Fax: + 972 (0)2 591 63 26
Please complete the form below. We will contact you as soon as possible.
Publications similaires :
La fiscalité en Israël applicable aux entreprises: les nouvelles méthodes de taxation
La fiscalité en Israël applicable aux entreprises: les nouvelles méthodes de taxation
Evasion fiscale vers Israël: derniers développements
Non déclaration des comptes en Israël et à l’étranger : Instauration d’une majoration unique par la Loi de finance rectificative pour 2016
Brochure PDF
