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Fiscalit\u00e9 Crypto-Actifs<\/p><\/div><\/p>\n
Suite d\u2019une course effr\u00e9n\u00e9e entre une volont\u00e9 fiscale d\u2019encadrement du march\u00e9 des actifs num\u00e9riques sans cesse en mouvement<\/strong><\/p>\n La fiscalit\u00e9 arrivera-t-elle \u00e0 cerner cet outil r\u00e9volutionnaire international\u00a0?<\/strong><\/p>\n Au milieu de ce brouhaha fiscal mis \u00e0 rude \u00e9preuve par l\u2019innovation sans fin que repr\u00e9sente les crypto monnaies, le l\u00e9gislateur tente peu \u00e0 peu de clarifier un sujet sans fronti\u00e8re toujours plus attrayant en termes de contr\u00f4les fiscaux eu \u00e9gard aux sommes en jeu, mais plus facilement friable en termes de preuve.<\/p>\n Aussi, cet article aura vocation \u00e0 exposer de mani\u00e8re simplifi\u00e9e le droit en vigueur mais \u00e9galement les \u00e9volutions pos\u00e9es par le l\u00e9gislateur fran\u00e7ais lesquelles seront applicables d\u00e8s le 1er<\/sup> janvier 2023.<\/p>\n Il s\u2019agira, dans un premier temps, de bien faire la distinction entre les gains de cession d\u2019actifs num\u00e9riques r\u00e9alis\u00e9s par les particuliers et ceux r\u00e9alis\u00e9s par les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n En effet, dans ce dernier cas il sera question d\u2019appliquer un r\u00e9gime fiscal bien diff\u00e9rent de celui appliqu\u00e9 aux particuliers, dit \u00ab\u00a0des plus-values professionnelles\u00a0\u00bb, mais que l\u2019on ne d\u00e9veloppera pas dans le pr\u00e9sent article dans un souci de simplification.<\/p>\n Par suite, et jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2022, 3 r\u00e9gimes fiscaux sont applicables aux plus-values r\u00e9alis\u00e9es par les particuliers lors des cessions d\u2019actifs num\u00e9riques, \u00e0 savoir\u00a0:<\/p>\n A compter du 1er<\/sup> janvier 2023, et sous r\u00e9serve de changement dans l\u2019intervalle\u00a0:<\/p>\n Par suite, il s\u2019agira de s\u2019enqu\u00e9rir d\u2019une part de la d\u00e9finition des actifs num\u00e9riques et d\u2019autre part des op\u00e9rations imposables.<\/p>\n En effet, partant d\u2019un postulat de neutralit\u00e9 fiscale s\u2019agissant des transactions ayant comme contrepartie un autre actif num\u00e9rique et applicable aux particuliers r\u00e9alisant des op\u00e9rations de mani\u00e8re occasionnelle, il est imp\u00e9ratif de poser les bases d\u2019une bonne compr\u00e9hension fiscale de cet outil.<\/p>\n En effet, les cessions d\u2019actifs num\u00e9riques ne sont imposables que d\u00e8s lors que la contrepartie n\u2019est pas un actif num\u00e9rique, excluant ainsi les op\u00e9rations d\u2019\u00e9changes d\u2019actifs.<\/p>\n En d\u2019autres termes, le fait g\u00e9n\u00e9rateur de l\u2019imposition ne sera d\u00e9clench\u00e9 que lorsque la contrepartie de l\u2019op\u00e9ration de cession sera\u00a0:<\/p>\n Concernant les actifs num\u00e9riques \u00e0 inclure dans les d\u00e9finitions du l\u00e9gislateur fiscal, les articles L 54-10-1 et L 552-2 du code Mon\u00e9taire et Financier, disposent\u00a0:<\/p>\n \u00ab\u00a01\u00b0 Les jetons mentionn\u00e9s \u00e0 l’article L. 552-2, \u00e0 l’exclusion de ceux remplissant les caract\u00e9ristiques des instruments financiers mentionn\u00e9s \u00e0 l’article L. 211-1 et des bons de caisse mentionn\u00e9s \u00e0 l’article L. 223-1 ;<\/em><\/p>\n Plus particuli\u00e8rement constitue un jeton \u00ab\u00a0tout bien incorporel repr\u00e9sentant, sous forme num\u00e9rique, un ou plusieurs droits pouvant \u00eatre \u00e9mis, inscrits, conserv\u00e9s ou transf\u00e9r\u00e9s au moyen d’un dispositif d’enregistrement \u00e9lectronique partag\u00e9 permettant d’identifier, directement ou indirectement, le propri\u00e9taire dudit bien.\u00a0\u00bb<\/em><\/p>\n (Article L 552-2 du code Mon\u00e9taire et Financier)<\/p>\n 2\u00b0 Toute repr\u00e9sentation num\u00e9rique d’une valeur qui n’est pas \u00e9mise ou garantie par une banque centrale ou par une autorit\u00e9 publique, qui n’est pas n\u00e9cessairement attach\u00e9e \u00e0 une monnaie ayant cours l\u00e9gal et qui ne poss\u00e8de pas le statut juridique d’une monnaie, mais qui est accept\u00e9e par des personnes physiques ou morales comme un moyen d’\u00e9change et qui peut \u00eatre transf\u00e9r\u00e9e, stock\u00e9e ou \u00e9chang\u00e9e \u00e9lectroniquement.\u00a0\u00bb<\/em><\/p>\n Aussi, la loi exclue les actifs num\u00e9riques remplissant les caract\u00e9ristiques des instruments financiers ou Security tokens.<\/p>\n Les stablecoins adoss\u00e9s \u00e0 des monnaies fiat pourraient quant \u00e0 elle ne pas \u00eatre consid\u00e9r\u00e9s comme des actifs num\u00e9riques eu \u00e9gard \u00e0 une d\u00e9finition conditionnelle \u00ab\u00a0qui n’est pas n\u00e9cessairement attach\u00e9e \u00e0 une monnaie ayant cours l\u00e9gal\u00a0\u00bb.<\/em><\/p>\n Enfin, une incertitude est \u00e0 relever s\u2019agissant des\u00a0NFT (Non-Fungible Tokens) d\u00e8s lors qu\u2019ils ne constituent ni \u00ab\u00a0un droit\u00a0\u00bb, ni un \u00ab\u00a0moyen d\u2019\u00e9change\u00a0\u00bb mais repr\u00e9senteraient plut\u00f4t les caract\u00e9ristiques d\u2019un bien physique.<\/p>\n Par suite, les op\u00e9rations ne portant pas sur les actifs num\u00e9riques tels que d\u00e9finis par les textes, se verraient alors appliqu\u00e9s l\u2019un des r\u00e9gimes fiscaux suivants, \u00e0 savoir\u00a0:<\/p>\n Enfin, il est \u00e0 noter la forme d\u00e9clarative des op\u00e9rations en lien avec les cessions d\u2019actifs num\u00e9riques\u00a0:<\/p>\n Il en ressort d\u00e8s lors que, si de nombreuses pr\u00e9cisions\/modifications administratives sont apport\u00e9es par le fisc fran\u00e7ais, il demeure encore beaucoup d\u2019incertitudes et d\u2019interrogations qui devraient, \u00e0 n\u2019en pas douter, faire l\u2019objet de compl\u00e9ments ult\u00e9rieurs.<\/p>\n L\u2019affaire est donc \u00e0 suivre, et, dans l\u2019intervalle, le Cabinet d\u2019Avocats Abitbol et Associes, toujours \u00e0 la pointe de l\u2019actualit\u00e9, se tient \u00e0 disposition pour tout renseignement et accompagnement juridique et\/ou fiscal.<\/p>\n \n\t\t 66 Av Victor Hugo – Immeuble LEONARD DE VINCI Paris 16\u1d49 13 rue Shimon ben Shetah, 9414713, J\u00e9rusalem<\/h1>\n
Qu<\/span>els<\/span> r\u00e9<\/span>g<\/span>imes<\/span> f<\/span>isc<\/span>aux<\/span> s<\/span>‘<\/span>app<\/span>l<\/span>iqu<\/span>ent<\/span> aux<\/span> plus<\/span>–<\/span>values<\/span> r\u00e9<\/span>alis<\/span>\u00e9<\/span>es<\/span> par<\/span> les<\/span> partic<\/span>ul<\/span>iers<\/span> ?<\/span><\/h1>\n
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Qu<\/span>‘<\/span>est<\/span>–<\/span>ce<\/span> que<\/span> les<\/span> act<\/span>if<\/span>s<\/span> num<\/span>\u00e9<\/span>ri<\/span>ques<\/span> ?<\/span><\/h1>\n
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Que<\/span>ll<\/span>es<\/span> s<\/span>ont<\/span> les<\/span> inc<\/span>ert<\/span>itudes<\/span> et<\/span> les<\/span> interrog<\/span>ations<\/span> f<\/span>isc<\/span>ales<\/span> li<\/span>\u00e9<\/span>es<\/span> aux<\/span> act<\/span>if<\/span>s<\/span> num<\/span>\u00e9<\/span>ri<\/span>ques<\/span> ?<\/span><\/h1>\n
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\n\t\t\tNB : Cet article est donn\u00e9 \u00e0 titre indicatif, par cons\u00e9quent chaque dossier\/cas devra faire l\u2019objet d\u2019une \u00e9tude circonstanci\u00e9e, en ce sens les informations contenues dans cet article ne sauraient constituer une consultation juridique.<\/strong><\/h6>\n
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